19年初级会计经济法常用计算公式,高概率考题!

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发表于 2020-08-14 13:37:15 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式

许多考生抱怨阅读教科书太枯燥,特别是在经济法的基础上,很多公式看不清楚,今天的编辑用一个具体的案例带你去理解下面的公式。


李先生在A企业任职,2019年1-12月,每月工资收入16000元。

每月支付2,000.00元人民币,从1月份起,对子女教育和养老的特殊额外扣减额为3000元,不作任何其他扣除。此外,2019年3月,劳动报酬收入3000元,劳动报酬2000元,劳务报酬3万元,特许权使用费收入2000元。


第一,扣缴和扣缴

(一)扣缴和预支工资的计算

1.政策规定

国家税务总局关于个人所得税代扣报告管理办法的公告(试行)>(国家税务总局2018年第61号通知),扣缴义务人应当向居民支付工资、薪金,扣缴税款按照累计扣缴办法计算。扣缴申报按月办理。

累积扣缴法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

具体公式如下:

当期可扣缴税款=(累计扣缴应税所得额×扣减扣缴率快速数)累计预扣税额。

累计扣缴和扣缴应税收入=累计免税收入、累计扣除费用、累计专项累计扣除、累计专项扣除依法累计确定。

累计扣减费用,按每月5000元乘以纳税人自本月起受雇于该单位的月数计算。

二。计算过程

(1)2019年1月:

今年1月,应纳税所得额累计扣缴额=累计所得税、累计免税收入、累计扣除额、累计特别附加扣减额、依法确定的其他扣减额=16000≤5000≤2500元,相应税率为3%。

1月份扣缴税额=(预缴应税收入累计额×扣缴率-快速扣除)-累计减税-累计预扣税额=5500×3%≤165元

2019年1月,A企业在缴纳工资时扣缴个人所得税165元。

(2)2019年2月:

二月份累计预扣预缴应纳税所得额= 累计所得,累计免税所得额,累计扣除额,累计专项附加扣除额,依法确定的其他扣除额= 16000 × 2 ≤ 5000 × 2500 × 2000 × 2000 × 2000 × 2000 ..

二月份应纳税额=( 预缴应纳税所得额累计×代扣代缴税率- 快速抵扣)- 累计减免税额- 累计代扣代缴税额= 11000 × 3% - 165 ≤ 165 元..

2019年2月,A企业预缴个人所得税165元,用于支付工资。

(3)2019年3月:

3月份,累计扣缴和预付应税收入=累计所得税、累计免税收入、累计扣除额、累计特别附加扣除额、依法确定的其他扣除额=16000×3,≤5000×3,500×3,000×3,000×3,000×3,000×3,000×3,000×3,000×3,000×3

3月份扣缴税额=(应纳税所得额x扣缴率-快速扣减)-累计免税额=16500×3%≤165≤165元

2019年3月,A企业预缴个人所得税165元,用于支付工资。


(二)其他综合收益(劳动报酬、报酬、特许权使用费收入)、个人所得税计算预缴

1.政策规定

扣缴义务人向居民支付劳务报酬收入、报酬所得和使用费的,扣缴义务人应当按照下列办法预缴税款:

劳务报酬收入余额、稿酬所得收入和扣除费用后的使用费所得,为所得收入的数额;其中,稿酬所得收入的数额按70%计算。

扣减费用:劳动报酬、稿酬、版税每次收入不超过4000元的,扣减费按800元计算;收入超过4000元的,按收入的20%计算。扣减费的计算方式如下:预缴税款的,劳动报酬收入、稿件收入、版税每次不得超过4000元。

应纳税所得额:应当扣缴劳动报酬的收入、报酬的收入和特许权使用费的收入,预缴税款的数额应当计入应纳税所得额。

劳动报酬的收入按个人所得税的扣缴率(见附件)计算,稿件和特许权使用费收入按比例扣代率20%计算。

二。计算过程

(1)2019年3月,劳务报酬收入3000元,手稿收入2000元。

劳动报酬预缴应纳税所得额=-800元/收入=3000≤,800元=2200元。

从劳动报酬中扣缴的税款=扣缴的应纳税所得额×扣减率-快速扣除=2200×20%-0≤440元

缴款收入预缴税金和预付应纳税所得额=(人均收入-800元),70%=(2000/800元),70%(840元)

缴款收入预缴税金金额=应纳税所得额的预扣额,预扣税率=840,20%,168元

李先生在 3 月劳动报酬预缴个人所得税 440 元,在手稿收入预缴个人所得税 168 元..

(2)2019年6月,劳务报酬30000元,使用费2000元。

劳动报酬的预缴和预缴金额为应纳税所得额(1-20%)=30,000(1-20%)=244,000元。

从劳动报酬收入中扣缴的税额=扣缴×扣减率扣减24000×30%-2000年≤5200元的应纳税所得额。

特许权使用费预扣预缴应纳税所得额=(每笔收入- 800 元) = (2000 / 800 元)= 1200 元..

特许权使用费预缴税金=预缴预付应纳税所得额预缴率=1200%20%=240元

6月份,李先生提前缴纳了5200元的个人所得税和240元的工资预提税。


二.年度汇款结算

1.政策规定

“中华人民共和国个人所得税法”第六条规定,居民个人的综合收入,是根据每个纳税年度扣除的收入数额和依法确定的特殊扣除、特别附加扣减和其他扣减后的余额计算的应纳税所得额。

在扣除20%的开支后,劳动报酬、薪酬和特许权使用费的收入余额为收入。薪酬收入减少了70%。

二。计算过程

(1)年收入=薪金,来自劳动报酬的薪金收入,来自稿件的报酬收入,版税收入=16000×12(3 000≤30000)×(1≤20%)2000年×(1≤20%)×70%x 2000×(1≤20%)=221120元

(2)综合收入的应纳税所得额等于-60,000元-特别扣除-特别附加扣除-其他依法确定的扣除额=221120-60000-(2500-12)-(3000-12)=95120元。

(3)应税=应纳税所得额×税率-快速扣除=95120×10%-2520≤6992元

(4)预扣税=工资,工资收入扣缴税款,劳务报酬扣缴税单,工资预缴税版税=4080(440≤5200)168≤240=10128元。(四)预缴税款=工资、薪金

(五)年度应缴税款=应税额-预缴预扣税额=-3136元,

退税金额为人民币3136元。


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