缴纳增值税应怎么做会计分录?

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发表于 2020-09-16 16:34:44 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式

增值税是以流通过程中的增值(包括货物、加工、维修服务、无形资产或不动产(以下简称商品)为税基的增值税。

一,一般纳税人的增值税账目处理

原则:增值税一般应税企业的应税行为,按一般应税方式纳税。

在这种方法下,购买等业务的进项税额允许扣除销项税额.. 在采购阶段,在会计处理时进行价格和税收的分离,这是价格的一部分,包括在采购货物的成本中; 增值税金额的部分按规定包括在进项税额中。

一般情况下,纳税人应在"应付税款"账户中扣除"应付税款"欠税"预缴增值税"的详细说明。

在“应税-应付增值税”的详细主题下,在“入境税”、“销售税抵免”、“减税”、“出口退税”、“进口退税”、“转出”和“转出超额增值税”等详细账户下,在“入境税”、“销售税抵免”和“已付税额”的细目下设立“输入税”、“销售税抵免”、“减税”、其中,一般应税企业的应税行为适用简易应税办法的,应当在“简单应税”的详细内容中计入货物销售时应缴纳的增值税。

房地产分期付款扣除:根据“财税(2016)36号”等文件,纳税人采用一般计税法。

2016年5月1日后购置的不动产,按2016年5月1日后的固定资产或在建房地产会计制度计算,从收购之日起2年内从销售税中扣除房地产的进项税额,第一年的抵扣比例为60%。第二年扣减额为40%。

(4)购销业务的会计处理

在销售阶段,销售价格不再包括税收,如果定价包括税收,则应将其减为非税价格作为销售收入,将向买方征收的增值税作为销售税。

销售货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的企业,应当借记应收账款或者实收金额,借记应收账款,借记应收账款,贷记应收金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”项目结算“等项目,贷记增值税现行制度规定的销项税额( 或者简易计税方法应纳税额)。 如遇销售回款,应按规定开具增值税专用发票做相反会计分录..

差额税的会计处理。

一般应税企业提供应税服务,允许其按照营业税、增值税的有关规定,从销售中扣除向其他单位或者个人支付的价款的,允许从现行增值税制度中扣除有关成本和费用的,发生成本和费用的,应当按照应付或者实际支付的金额、应付款、应付票据、银行存款等科目,扣除“主要经营成本”、“原材料”和“工程建设”科目。取得符合增值税的减税证明,发生纳税义务时,根据可以扣除的税额,“应税-增值税(注销税收抵免)”或“应税-简单税”等科目,应按“主要经营成本”、“原材料”、“工程建设”等科目借记。

(六)按照增值税的有关规定,普通纳税人购买货物、加工、维修服务、无形资产或者不动产。,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应当计入相关成本费用,不通过“应交税费——应交増值税(进项税额)”科目核算。

7.异常丢失或使用变更等。

如果在输入税额中包含原始值,但不允许根据当前增值税系统从销售税额中扣除,则应转出输入税额,借记"待处理的财产损坏"借记到员工薪酬"其他账户,信用"的应纳税款帐户。

纳税人在购买时已全部抵扣进项税额的货物、劳务等货物、劳务转移到房地产建设项目的,扣除的投入税额的百分之四十,应当从当期转入,“应税抵扣”账户应当借记,“应税应缴(转出进项税额)”账户贷记。

固定资产、无形资产等不抵减投入税额的,应当根据用途变更后下一个月因用途变动而发生变化的相关资产的账面价值和其他用于扣除投入税额的应税项目,调整有关资产的账面价值,并根据可以扣除的投入税额,将“应税应付款增值税(进项税)”账户记入借方。贷记“固定资产”、“无形资产”等科目,并根据调整后的账面价值计算折旧或摊销。

(八)增值税和未缴增值税转入会计处理

为了反映增值税一般纳税人未缴纳增值税和应扣除的增值税的情况,企业应当及时、足额缴纳增值税,避免企业在前一个月未扣除增值税的情况下,在“应税”科目下设置“增值税”的“增值税”细目,并在“应税税目”中计算当月未缴纳的增值税;同时,在“税收”项下设置“转移未缴增值税”栏和“转移超额增加值”栏。

月末,企业计算当月应支付的增值税,借记"应缴税款和费用-增值税(转出增值税)"主体,并积分"应交税金-增值税未付"的主题。

增值税(增值税)当月多缴的,“应税-增值税未缴”科目应计入“应税-增值税(转出剩余价值税)”科目。

缴纳增值税的会计处理

企业当月应通过“应付款-应税(已缴)增值税”账户缴纳增值税,借记“应付税金-增加值税(已缴税款)”,并记入“银行存款”科目;

上期所缴增值税于当月缴纳的,应以“应税-增值税”或“应税-简单纳税”为借方,记入“应付税款-增值税”或“应税-简单税”科目的贷方。

企业提前缴纳增值税的,应当以“预缴税款、预提税”为借方,计入“银行存款”科目。本月底,企业应将“预缴增值税”详细科目的余额转入“未缴增值税”科目,以“应税-未缴增值税”为借方,抵扣“应税-预缴增值税”科目。

II.小规模纳税人增值税账户的处理

小规模税务企业不得以“应税、应付费用-增值税”为主题,扣减进项税额。

如果根据当前增值税制度,允许企业从相关成本和费用中扣除销售,在发生成本支出时,"主营业务成本"、"原料"和"工程建设施工"等科目应按"应付帐款"、"应付票据"和"银行存款"等科目按应付金额或实际支付的金额贷记。当获得符合增值税的减税证明并发生税务义务时,"应交税金-增值税"的主体应按照允许扣除的税额进行借记,并将"主营业务成本"、"原料"和"工程建设施工"等科目记入贷方。

以上是增值税的会计分录。你还好吗?



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